Введение: ЛОС — от «технических показателей» к «налоговому счету»
VOC (летучие органические соединения) в лакокрасочной промышленности — после вступления в силу 1 января 2018 года в Китае «Закона об экологическом налогообложении» из «экологической концепции» и «технических показателей» превратились в «законную налоговую обязанность»
— за каждый выброс 1 кг VOC = уплата экологического налога — 1,2–12 юаней (ставки налога различаются по провинциям). Завод по производству растворимых лакокрасочных материалов с годовым объемом 3000 тонн — годовой объем выбросов VOC > 300 тонн годовая уплата экологического налога > 700 тыс. – 7 млн юаней
— при низкой рентабельности лакокрасочной отрасли (>5–10% чистой рентабельности) экологический налог может «съесть» >10–30% чистой прибыли завода
. Точный расчет экологического налога (метод материального баланса / метод коэффициентов выбросов / онлайн-мониторинг CEMS для объема выбросов VOC) — является для лакокрасочных предприятий ключевым финансовым вопросом налогового соответствия и контроля затрат
.
I. Сравнение трех методов расчета выбросов ЛОС
| Метод | Принцип | Точность | Стоимость | Применимость |
|---|---|---|---|---|
| Материальный баланс | Внесённые ЛОС (закупки растворителя) − уловленные ЛОС (установка рекуперации растворителя) − ЛОС, вошедшие в продукт (остающиеся в покрытии = 0) = выбросы | Высокая (±5%) | Низкая (требуются полные записи закупок/производства/рекуперации) | Все предприятия |
| Метод коэффициентов выброса | Выбросы = объём производства краски × коэффициент выброса ЛОС (кг ЛОС/тонна краски) | Низкая (±30%) | Крайне низкая | Малые предприятия |
| Непрерывный мониторинг CEMS | Точка выброса — FID (пламенный ионизационный детектор) — измерение концентрации ЛОС в реальном времени × расход отходящих газов = выбросы | Наивысшая (±3%) | Высокая (>500 тыс. юаней оборудование + ежегодное обслуживание) | Крупные/приоритетные загрязняющие предприятия |
Часто задаваемые вопросы
Q1: Как точно измерить «рекуперацию растворителя» в методе материального баланса?
(1) Установка рекуперации растворителя (дистилляция/конденсация) — уровнемер емкости для рекуперированного растворителя
— ежемесячная запись количества рекуперата (кг/мес); (2) чистота рекуперированного растворителя (анализ ГХ/влажность) —
если рекуперированный растворитель содержит >5% влаги — чистый растворитель за вычетом влаги — используется для баланса ЛОС — иначе переоценка количества рекуперата — недооценка выбросов — меньше налогов — риск налоговой проверки.
Q2: Различия в ставках экологического налога по провинциям — почему «налог в Пекине более чем в 10 раз выше, чем в Шаньси»?
Закон об экологическом налоге устанавливает диапазон ставок 1,2–12 юаней/эквивалент — провинции самостоятельно определяют ставку в рамках диапазона
— Пекин (12 юаней/эквивалент — по максимуму), Шанхай (8–10 юаней), Гуандун (5–8 юаней), Шаньси (1,8 юаней/эквивалент — близко к нижнему пределу). На заводе с высоким содержанием ЛОС в Шаньси — годовой налог >200 тыс. юаней — если бы такой же завод был в Пекине — >1,5 млн юаней. «Региональный арбитраж экологического налога»: отрасли с высоким содержанием ЛОС — перетекают из регионов с высоким налогом (Пекин, Шанхай) в регионы с низким налогом (центральный и западный Китай) — экологический налог меняет «географическую структуру» китайской лакокрасочной отрасли.
Q3: Как предприятиям по производству красок добиться «Снижения ставки до 75% при превышении стандарта выбросов на 30%»?
Закон об экологическом налогеКонцентрация облагаемых загрязняющих веществ в выбросах предприятия — ниже установленных государством и местом стандартов выбросов на >30% — налог взимается по сниженной ставке 75%
. Предприятия по производству красок — (1) установкаRTO (регенеративное термическое окисление / эффективность обработки >99%)
+ онлайн-мониторинг CEMS — непрерывная запись концентрации выбросов — подтверждение того, что концентрация выбросов за весь год ниже стандарта ×0,7 — подача в налоговый орган заявления на «снижение ставки до 75%» экологический налог может быть снижен >25% — инвестиции в RTO (>2 млн юаней) + годовые эксплуатационные расходы (>500 тыс. юаней) возможноокупятся в течение >3-5 лет за счет экономии на налогах
.
Q4: «Декларация» экологического налога (форма А/форма Б) — кто заполняет / как заполнять?
Форма Азагрязнение атмосферы/воды
— по «коэффициенту загрязнения» или «материальному балансу» или «данным CEMS»
— рассчитать ежемесячный объём выбросов — умножить на стоимость загрязняющего эквивалента (деление на значение эквивалента = сколько эквивалентов) — умножить на налоговую ставку (юань/эквивалент) — Форма Бтвёрдые отходы (опасные отходы)
— объём образования × налоговая ставка (1000 юаней/тонна/летучая зола/шлак и прочие обычные твёрдые отходы) — налоговая ставка > 25 юаней/тонна). Декларацию необходимо до 15-го числа каждого месяца
— подать через электронную налоговую — просрочка —> пени 0,05% в день.
См. также / Похожие материалы
Резюме
Закон КНР об экологическом налогообложении превратил выбросы ЛОС от лакокрасочных материалов из «экологической концепции» в «законодательно установленное налоговое бремя». Метод материального баланса является предпочтительным для расчёта выбросов ЛОС — различия в ставках налога по провинциям (1,2–12 юаней/условная единица) меняют географическую структуру отрасли. «Снижение на 30% ниже стандарта — налог взимается по ставке 75%» является ключевым стимулом для энергосбережения и снижения налогов. Кэсинь Новые Материалы специализируется на лакокрасочных материалах с низким содержанием ЛОС, водных, УФ-отверждаемых и безрастворительных — помогая клиентам снижать выбросы ЛОС и экологическую налоговую нагрузку прямо у источника.